财务费用-利息收入是个什么鬼？

大家好！今天我们聊聊财务费用-利息收入结转损益这件事儿。

在企业会计核算业务中，期间末为了知道当期赚了多少银子，结转损益这件事儿是一定要做的。那么利息收入结转损益到底要怎么做，今天我们就来探讨一下。

首先，我们看看教科书是怎么说的。

财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。具体项目有: 利息净支出(利息支出减利息收入后的差额)、汇兑净损失(汇兑损失减汇兑收益的差额)、金融机构手续费以及筹集生产经营资金发生的其他费用等。

财务费用明细科目设置及说明：

1、财务费用-利息收入：存款利息收入

2、财务费用-利息支出：贷款利息支出及其他筹资方式下支付利息支出

3、财务费用-汇兑损失：外币兑换价差

4、财务费用-手续费：各种银行收支业务产生的手续费

5、财务费用-给予现金折扣：经营活动中给予购货方的现金折扣

我们发现利息收入与利息支出、汇兑损失、手续费等这些科目有所不同，它们虽然都是财务费用下的二级明细科目，但利息收入从损益角度讲它是收益类科目，而它的同胞却都是损失类科目。那么这意味着什么呢，这意味着利息收入科目的余额方向是贷方，当发生利息收入业务时，我们应借记：银行存款等科目，贷记：财务费用-利息收入科目。

为了证明不是我在主观臆断（胡说），可怜的我还专门拍了《企业会计准则2021》和《小企业会计准则2013》这两种常用的企业会计制度中的有关财务费用的规定以便自证清白。

实例2:

某公司一季度末收到银行结息100元。

为了清晰明了，我们假设当期某公司未有其他财务费用发生，仅有结息这一笔业务。

我们先讨论将利息收入的余额方向设为“贷方”的情况。

标准做法：

结息时：

借：银行存款             100

        贷：财务费用- 利息收入         100

期末结转时：

借：财务费用-利息收入    100

        贷：本年利润                   100

这样做，我们看当期的利息收入发生额（贷方合计）为100元。

利润表上的 财务费用-本月数为 -100元。

另类做法:

结息时：

借：银行存款             100

        财务费用-利息收入    -100

贷：空                           0

期末结转时：

借：财务费用-利息收入    100

        贷：本年利润                   100

这样做，我们看当期的利息收入发生额（借方合计）为0元。

利润表上的 财务费用-本月数为 -100元。

接下来我们再讨论将利息收入的余额方向设为“借方”的情况。

标准做法：

结息时：

借：银行存款             100

财务费用-利息收入    -100

        贷：空                           0

期末结转时：

借：本年利润             -100

贷：财务费用-利息收入          -100

这样做，我们看当期的利息收入发生额（借方合计）为 -100元。

利润表上的 财务费用-本月数为 -100元。

往往此时上帝就会为此来找到我们理论，为什么利润表上的数和科目余额表的财务费用不一致！

很多时候这是一个怎么看的问题，如果将财务费用-利息收入视为收入则它的余额方向应该在“贷方”，发生时贷记，若视为费用则它的余额方向应该在“借方”，发生时借记，只不过是红字而已。如果这样看，是不是就不会有什么困惑了。

但，如果你认为是收入，做账时却要借记红字（负数），这种拧巴的操作必然会有一个拧巴的结果：财务费用—利息收入按科目余额的反方向结转，由此借方一正一负，合计数为零，在科目余额表中不体现，但报表由于我们有独特的智能分析技术，总是能正确的反映真实的发生数，而拧巴的操作就会造成不一致。

这里，我们提醒用户在实际应用过程中，要留意这其中的差异，以免对相关账表产生误解。

我的结论：要想一致你就要按正确的做法来处理分录，如果不是这样那就不要追求所为的一致（一个错误的认知），只要利润表上反映的是正确的就OK。

（往往科目余额表上的数和利润表上的数不一致，上帝就会认为不对，而且多半认为利润表上的数不正确，这实在是遗憾!）