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一、 分期收款方式销售货物
税收规定：
《企业所得税实施条例》第二十三条 企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：
（一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；
会计规定：
实质上具有融资性质，按照应收的合同或协议价款的现值确定公允价值，在发出商品时，一次性确认收入。应收的合同或协议价款与其公允价值的差额，在合同或协议期限内，按照应收款项的摊余成本和实际利率计算确定的摊销金额，冲减财务费用。
例：08年1月1日，甲公司采用分期收款方式销售一套设备给乙公司，合同约定价款2000万元，分5次于每年底等额收取。成本1560万元。在现销方式下，销价1600万元。企业所得税率25％。折现率测算得7.93%。增值税340万元
解：
2008年1月1日实现收入
借：长期应收款 2000万元
银行存款 340万元
贷：主营业务收入 1600万元
应缴税费—应缴增值税（销项税额）340万元
未实现融资收益 400万元
借：主营业务成本 1560万元
库存商品 1560万元
2008年12月31日收入货款
借：银行存款 400万元
贷：长期应收款 400万元
借：未实现融资收益 126.88万元
贷：财务费用 126.88万元
2009年12月31日收入货款
借：银行存款 400万元
贷：长期应收款 400万元
借：未实现融资收益 105.22万元
贷：财务费用 105.22万元
2010年12月31日收入货款
借：银行存款 400万元
贷：长期应收款 400万元
借：未实现融资收益 81.85万元
贷；财务费用 81.85万元
2011年12月31日收入货款
借：银行存款 400万元
贷：长期应收款 400万元
借：未实现融资收益 56.62万元
贷：财务费用 56.62万元
2012年12月31日收入货款
借：银行存款 400万元
贷：长期应收款 400万元
借：未实现融资收益 29.43万元
贷；财务费用 29.43万元
2008年度申报表的填报：
（1）附表一第4行“销售货物”栏填报1600万元，结转主表第1行“营业收入”1600万元；附表二第3行“销售货物成本”填报1560万元，结转主表第2行“营业成本”1560万元；附表二第28行“财务费用”填报-126.88万元，结转主表第6行“财务费用”-126.88万元。
（2）纳税调整:
第一,收入的调整
会计收入=1600万元
税法规定的收入=400万元
附表三第5行第1列填报1600万元,第2列填报400万元,第4列纳税调减400-1600=-1200万元,结转到主表第15行纳税调减1200万元.
第二,成本的调整
会计成本=1560万元
计税基础=1560／5=312万元
附表三第40行“其他”第1列填报1560万元,第2列填报312万元,第3列填报1560-312=1248万元,结转到主表第14行纳税调增1248万元
第三,财务费用的调整
附表三第36行第1列填报-126.88万元,第2列填报0,第4列填报126.88万元,结转到主表第15行纳税调减126.88万元。
2009年度的调整
第一，财务费用的调整
附表三第36行第1列填报-105.22万元，第2列填报0，第4列填报105.22万元，结转到主表第15行纳税调减105.22万元。
第二，收入调整
会计收入=0万元
税法规定的收入=400万元
附表三第5行第1列填报0万元，第2列填报400万元，第3列纳税调增400万元，结转到主表第14行纳税调增400万元。
第三，成本的调整
会计成本=0万元
计税基础=1560／5=312万元
附表三第40行“其他”第1列填报0万元，第2列填报312万元，第4列填报312万元到结转到主表第15行纳税调减312万元。
以后年度，依此类推。
