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税务局查账一般都查什么(上)?
 

大家好!这一章我们讲一下如果企业被税务查账了怎么办,这个富有挑战性的问题。(对你们是挑战,对我也是挑战)

为什么会被税局查?

首先,税务稽查是税务人员的工作重点之一,同时也是基层税收人员的必修课。税务稽查有调账检查、实地检查,无论是哪种稽查方式,都离不开税务查账。

一些规模较小的企业可能会觉得自己被查账的可能性不大,其实这个想法不太正确,因为税务局查账还是很容易触发的。别以为你规模小就不容易被查,现在上了金税系统,小公司被查的不少。

那么税局查企业是不是像抽签一样,随便抽到谁就查谁。当然不是啦,税务稽查有着严格的法定程序,而被稽查对象来源,主要来自四个方面:

(一)被抽查

在税务稽查的系统里有一个“数据库”,有税务稽查任务的时候,就会从数据库里进行随机抽取。这个是概率问题,被抽到的企业也不用慌张,只要没有错就随他抽查。

(二)大数据分析

金税四期主打的就是大数据和多部门联动,系统会利用大数据对企业涉税数据进行分析,如果对比数据发生异常,就会得出一个企业经营异常的判断,推送给税局和其他部门。所以有异常的企业被抽查的概率就比较高。

(三)被举报

还有的就是被自己人或者对手举报。不怕神对手,就怕猪队友。一般被稽查,多数是处于自己的员工掌握了核心证据,向税务举报。

税局查账从哪些方面入手呢?

(一)收入方面

查看该入账的是否全部入账,特别是往来款项是否存在,该确认为收入而没有入账。

(二)成本方面

成本结转与收入是否相匹配,是否存在多结转的情况。

(三)费用方面

计提项目是否符合规定等等。

怎么查

肯定是从你经济业务闭环所留下的痕迹入手,具体如下:

(一)查合同。

被选中稽查的企业,税务局会先根据企业的实际经营范围,查看该企业的合同是否经济内容是否合规,检查是否有存在不合理的交易情况。

(二)查发票。

查看票据的开具是否在范围内,企业虚假开具发票的后果是很严重的,一旦被查出来,除了补缴税款,更严重的可能要承担责任。

(三)查上下游。

查询上下游的账簿,购买方和销售方针对同一笔交易入账的经济业务内容是否一致。

(四)查资金流

以结算方式为出发点,查询银行卡及现金的流向,是否存在无真实资金流,或者资金流异常回流,以及双方的资金流不一致的情况。

还有要特别提醒一下各位老板和会计宝宝们一点:在面对发票问题的时候,一定要保证发票、合同、资金和物流的四流一致,提供一条完整的、真实的证据链,否则您的发票还是有可能被认定为异常发票。

在真实业务发生的情况之下,就算取得的是虚开发票,只要能提供完整的证据链条,让税局有理由相信是真实的,那你就可以采用善意取得制度,不需要缴纳滞纳金和罚款。

什么时候查?

税局查账一般什么时候查?税务检查的日期没有很固定的,通常都在每年的五月到十二月,这是日常的稽查,如果企业在税务上有问题被系统判别出来,那么税务稽查组也可能上门检查。税务机关翻旧账得翻几年?有3年、5年、无限期三种情况。

税务机关查税的基本程序

1. 选案,根据案源信息筛选,决定是否立案;

2. 立案;

3. 检查,结果制作《税务稽查报告》,实施检查之日起60日内完成,确需延长检查时间的,应当经稽查局局长批准;

4. 审理,检查完毕,检查部门应当将《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料,在5个工作日内移交审理部门审理,并办理交接手续。

5. 审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后,应当在15日内提出审理意见。

高风险行为

1、长亏不倒

公司成立多年一直亏损,但还是坚持运营,平时都靠老板或股东往里面垫钱,这也经常对应着大额的“其他应付款”。话说这样的“活雷锋”,就像那黑夜中的荧火虫,是那么的鲜明呀。

2、购销背离

常见情况主要有:

采购的进项发票名称是A,销售的销项发票名称却是B,驴唇不对马嘴;

以公司A的名义采购原材料,用公司B的名义销售成品,结果公司A账面留下一大堆存货没有消化,而公司B没有采购、生产,凭空多了产品并且销售出去。

3、税负异常波动

与同行业相比,增值税负率、所得税负率异常波动,偏离幅度太高。

4、存货过高

这种常见于销售产品未确认收入,通过个人卡收取销售款,因而未结转成本。

5、房租无票

这种常见于公司正常经营,注册时使用租赁合同,但房东个人不开具发票,因而发票系统中无房租发票信息,税务系统数据比对时,非常容易就能发现问题。

6、大额往来款长期挂账

常见有应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款等往来科目,存在大额往来款项且与业务规模明显不符。

7、虚列工资

一些公司为了帮高收入员工降低个税,会虚列工资表,增加一些非公司员工的工资,或是将工资分摊到低收入员工头上去申报个人所得税。

8、暂估入账

季度末或年度末,利用暂估入账的漏洞,虚构未取得发票的采购暂估款项并多列成本,以此降低利润,实现少交企业所得税的目的。

9、家企不分

一些老板,习惯把公司当作自己家的,把公司的钱当作家庭的钱,经常随意支取,或是以费用报销的形式,把个人消费/家庭消费算到公司头上。从常理看好似没什么问题,但这种认知和处理方式是大错特错。

公司是独立的法律主体,拥有法人人格和独立财产权。要是把公司资产和个人资产混为一谈,形成“家企混同”,公司的独立法人人格就很难得到法律认可,一旦公司经营出现问题,公司的风险就会传导给个人和家庭,公司的现金流会吞噬掉家庭的现金流,从而给家庭带来毁灭式打击。

10、各统计口径数据不一致

向税务局、统计局、市场监督管理局、科技局、银行等机构报送的数据口径不一致,大家不知道有几个真假“美猴王”。

11、大量现金交易

话说这都2024年了,智能手机换了一茬又一茬的,还有多少人用现金呢?

12、连续盈利从不分红

这种“不差钱”的老板或股东,投入真金白银承担风险,却不用任何回报,真是商界的“白求恩同志”。

13、关联交易价格异常

有些公司利用关联公司之间相互销售截留利润,但交易价格与市场价格明显不符。

14、大额无清单发票

例如存在大额或大量的“办公费”入账却没有发票清单。

15、发票满额开具

总是贴着限额的上限开具发票,“恰好”可以享受免税或低税率的优惠政策,这种“巧合”的业务数据还真是少见哦。

16、新成立公司频繁发票增量异常

不用说,公司刚成立就订单不断,又一颗创业“新星”冉冉升起。

17、成本费用率异常

税务机关只想采访一下:和同行相比,为什么你们的成本能控制得这么好/差?

18、工资个税偏低或长期低薪

有些公司为了满足员工们不交个税的愿望,申报工资时都按5000元,税务机关也会发出灵魂拷问:既让马儿跑,还能让马儿不吃䓍,请问你们是如何做到的呢?

19、大量与主业关联不大的服务类发票

存在大量/大额的“餐饮费”、“会议费”、“咨询费”、“技术服务费”之类的服务类发票,明显不合常理。

20、以明显不合理价格处置资产

公司以明显高价从股东或其他个人手中购买如车辆等资产,或以明显低价把资产出售给个人。

大家可以对照看一下,自己中了几条呢?

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